在准备金体系中有一个特殊的准备金一直是一个有争议的话题，那就是“巨灾平衡准备金”。尽管在国际财务会计准则（IFRS）体系中明确不得在报表中设立这样一种准备金，但是那仅仅是财务会计角度的看法而已，从精算的角度是否应该建立它，是另外的问题了。

巨灾作为一种在时间上有着较强周期性的风险，从风险融资的角度讲，似乎设立巨灾平衡准备金有一定的道理。比如某种飓风存在着5年重现一次的规律的话，那么似乎应该对未出险的前4年的保费进行一定的风险融资储备，以应付第5年的巨灾，否则，前4年的保费被当做利润分配掉了的话，第5年出现巨灾时就只能是无力赔付的后果了。

在目前的国际保险会计领域里，尚留有几个国际允许计提巨灾平衡准备金，其中英国就是之一。英国的保险通用会计准则（UK GAAP）是有英国保险人协会（ABI）负责指定的，ABI在SORP（保险会计的推荐实践准则）中明确了5类业务的具体准备金计提和释放方式，包括航空险、核保险等业务在内。

我国目前在税收制度上能够允许的主要是农险保险的巨灾准备金，按照当年保费的25%计提。但是，与UK GAAP最大的不同是，UK GAAP 下是可以实现准备金积累和滚存的，但是在目前的国内农险上，一旦某一年的业务量减小很多的话，似乎无法真正实现准备金积累和滚存的功能。

不管怎样，巨灾平衡准备金目前在国际保险会计领域还是一个有争议的话题，计提有计提的道理，不计提有不计提的原因。明白一些 principles 的东西总要比仅仅了解一些 rules 好一些吧，尤其是在所谓 principle-based 流行的年代：）

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