3、内控管理

（1）：销售订单管控  

经各部门会同审批后，销售部门与客户签订销售合同，然后根据合同信息在系统中输入订单信息生成一个新的订单，如订单在信用范围内则自动生成，如订单超过信用额度则需信用管理部门审核后执行；系统订单生成后，由销售部职员在系统中核对库存有货后，在系统中生成提货单，提货单由销售部业务员和销售业务部主管签字后，销售部门人员据此向物流部门(仓库)开具付货凭证，仓库据付货凭证办理货物出库；  

（2）：销售发货流程管控：  

①销管依据客户向公司提交的订货单或与公司签订的销售合同，及统一的价格政策通过信息系统开具销售出库单。  

②财务部出纳员根据合同（定单）审核销售出库单内容及收款条件，收款后在销售出库单的收款栏上签字、盖章，并开具收款凭证，由交款人和出纳同时签字确认。  

③仓储管理人员根据审核有效的销售出库单，按销售出库单中的商品明细发出货物，并签字确认。  

（3）发货时仓库管理员与承运人（提货人）必须共同验货，确认后须在出库单上签字。禁止任何形式的先提货后补单现象发生，对超出库存量的发货票应及时要求退回销管处予以更正，保管员不得违反规定私自更改发货单品种及数量。  

（4）仓库发货同时在ERP系统中登记货物出库，系统自动将相关出库信息传送给销售部门，销售部门据此在系统中生成系统发票后，要求财务据此开具税控专用发票并记录收入；  

（5）出库时由第三方运输公司承运，货物运抵对方客户后会由运输公司返回对方的签收凭证给物流部门，物流部门核对一致后才能向货运公司支付运费，从而保证所有订单对方均已收货。  

（6）货物到达目的地收货方应与承运方共同点验货物，确认无误后双方须在承运联上签字，若有缺损，必须详细注明，并将收货清单及时反馈发货单位，以便明确相关责任。  

（7）对方客户确认收货后，开具验收收货单据并签字确认，统一由物流部门返还，针对路途较远的情况，销售部门规定物流人员需电话确认。销售部票证人员在取得验收单据或电话确认后，在ERP系统中生成系统发票，并及时将系统发票打印出，交销售部门主管及财务部主管会计审核，销售部主管负责审核发货数量、批次、规格与合同信息一致，财务部主管会计审核信用额度未超过规定。审核后的系统发票清单交财务部销售会计过账，系统过账后自动生成分录，  

借：应收账款  

      贷：主营业务收入  

             应交税费-应交增值税-销项税额  

同时确认产品成本。销售成本在月末在ERP系统中自动结转。  

四、销售退回

1、主要经济事项

（1）客户退回产品  

（2）对退回的产品验收入库  

2、会计核算规定

（1）相关会计政策：对于已经确认收入的售出产品发生退回的，如果能够取得红字发票，应当在发生退货时冲减销售收入，同时冲减当期销售成本。

（2）具体会计处理：  

核算依据：退货凭单、入库单、增值税红字发票等  

核算分录：  

A：发票已开  

借：应收账款（负数）  

      贷：主营业务收入（负数）  

             应交税费-应交增值税-进项（负数）  

借：主营业务成本（负数）  

      贷：库存商品/发出商品（负数）  

B：发票未开  

借：发出商品（负数）  

      贷：库存商品（负数）  

3、内控管理

（1）发生销售退货需遵守以下规则：  

①客户向销售部申请退货，经销售部相关人员确认后，销管开具退货审批单。

②经品管部进行品质检验后，在退货审批单上签署意见，呈总经理批准方可办理退货手续。  

③仓库保管员对数量的准确性进行确认，并在退货审批单填写相关内容，签字确认。  

④销管根据仓库签字的退货审批单开具红字销售单。（如前期已开票，且符合红字发票开具要求）  

⑤财务审核红字销售单和退货审批单后签字盖章，并留存红字销售单（财务联）及退货审批单后作相关账务处理。  

（2）销售退回一般因质量问题引起，销售合同中对验收标准、方法和提出异议的期限均予以规定。基本要求客户到货后必须在规定期间内予以验收，对于验收不合格的产品，不予开具验收单，并及时递交质量异常投诉单。客户提出质量异常投诉单后，由销售部提出内部申请，质检部门对产品质量进行评定审核后，组织质监部门、销售部门、质量总监及分管领导召开质量分析会，分笔讨论客户的反映问题与要求，形成处理意见及会议纪要，以红头文件的形式下发至相关部门，按文件要求予以退货处理。销售部门根据实际退货情况，开具提货通知单(退货单),由销售部业务员和销售业务部主管签字后，交仓库人员办理收回并入库。  

五、收款结算

1、主要经济事项

（1）与客户进行货款结算  

（2）对账  

（3）应收账款管理  

2、内控管理

（1）：销售部每月与金额较大的客户对账，对于金额较小的客户按季度与客户对账，保证应收账款余额的正确性，由销售部和财务部核对一致后，由财务部向客户寄发应收账款询证函，函证的回收和后续处理由财务部审核;对于对账有差异的情形，由财务部反馈给销售业务人员，销售业务人员与客户进行进一步的核对，并将核对结果交销售主管审核，如属于企业确认的问题，需进行相关的账务处理。  

（2）：销售合同中明确规定交易付款方式，主要针对小客户和临时客户采用付款后提货的方式。销售会计根据收款回单客户名称找出对应客户代码，根据代码将收款情况入帐，入账时计入”预收账款“。每月月末，往来核算会计对往来进行清帐处理，在ERP系统中运行清帐程序，将每个客商对应的”应收账款“和”预收账款“进行抵消，主管会计对抵消结果进行复核。  

（3）：银行会计一般每日从银行取回收款回单（电子汇划凭证、承兑汇票等），销售会计拿到收款回单根据客户名称找出对应客户代码，然后根据代码将收款情况入帐并制作记账凭证。  

（4）：对于现金收款，在收到现金时，先在销售会计处入账，销售会计根据客户名称找出对应客户代码，然后根据代码将收款情况入帐并制作记账凭证并经主管会计复核。  

（5）：对于票据形式的收款，应收／预收会计复印销售人员或销售公司提供的票据及票据清单，并根据客户名称找出对应客户代码，然后根据代码将收款情况入帐并制作记账凭证，并经主管会计复核确认，随后将票据交给交给票据保管员，由票据人员及销售人员签字确认。  

（6）：月末未收回的赊销款项，应在集团信息系统中特别披露。截至月末结账日未收回的货款，不管金额大小，均应视为应收账款，并在月度明细报表中分别列示，披露应收货款发生的原因、手续情况及回收的可能性。对目前无法收回而又即将超过法律诉讼期限（2年）的应收账款应当给欠款人送达催款通知书以确认债权债务关系，以免超过法律诉讼期限无法收回。  

（7）：每月对于存在差异的应形成书面对账记录，对账记录应包括双方账面余额、差异金额、差异原因、调节后余额以及记账科目等信息，并由核对人、相关单位财务负责人签字认可并加盖财务章。  

（8）：每月财务人员应及时与外部客户进行往来对账，确保账款的准确性，对到期账款应积极催收。客户签字确认后的对账单应作为会计档案永久保存。

（9）：各单位应当加强应收账款的管理，明确相关管理责任，有效控制坏账风险，市场财务人员负责监督、制止和披露赊欠款情况。  

（10）：公司未按上述规定执行，导致赊销坏账的，财务负责人、直接主管、及直接责任人员应对坏账负赔偿责任，其中总经理应负担赔偿*%损失，其他责任人员因根据情节轻重及本单位制度由各单位决定其应赔偿的额度。