我们谈论暂估入库往往被发票所牵制,一些会计认为会计在月底收到仓库的材料入库单而没收到发票就需要暂时估计材料价格以便准确计算资产﹑负债和成本.:月底先暂估,发票来时再冲销.目前大多数企业都是这么操作的.
我的疑问在于此:这是唯一的没有发票我们就无法确认材料的价格吗?我们没有其它的资料足以支持我们有理由相信这些材料的价格是可以确认的吗?注意我在这里首先确认了先收货后收发票的现实.
   
现将有关材料采购及入库流程简单阐述一下.假设有一家生产企业A,如果该企业内部控制比较完善的话,该公司的采购流程大致如下:
1.      生产计划部门根据销售订单和生产计划在查询仓库库存后开出”材料需求及采购申请表”.
2.      采购部根据”采购申请表”在寻找对比供货商后开出”采购订单”
3.      供货商根据”采购订单”上约定的时间和数量将材料送至A企业仓库
4.      仓库根据”采购订单”收货并在供货商”送货单”上签名确认并开具”材料入库单”.
5.      财务部收集”材料需求及采购申请表”﹑”采购订单”﹑”送货单”和”材料入库单”,分供货商核对整理.
6.      供货商月初传真上月份”月结对帐单”,对帐单项目包括送货时间﹑送货单号﹑材料编码﹑数量﹑单价﹑金额及当月应收金额和已收款金额.
7.      财务部核对各供货商5﹑6项中各资料的正确性和完整性,确认无误后确认资产负债.
(单据设置网友可以查阅火舞耀阳的相关帖子,帖子介绍得非常详细和实用)

通过这个流程我们发现我们至少有两次机会知道所有材料单价的,一次是在
收到采购部的”采购订单”时,另一次是在收到供货商的月结对帐单时.而且我们也可以看到除了发票之外有另外的资料足以让我们确认材料单价的:采购订单.
相反如果我们有些材料收到了却不知道它的价格我们不竟要问:1.供货商凭深么送货.2.货仓凭深么收货.3.采购部凭深么要供货商送货.4.会计部凭深么付款.

    一些企业目前的现实很难做到采购流程的完善,会计的工作跟着被动.但我们不能因此认为暂估入库是必然的和不可解决的.
    说到这里,我突然想到版主暂估入库的意思是不是”只要有先送货后开发票的现象就是暂估入库无论材料价格能否确定”.如是是我想当然了.不过,我仍然觉得有必要将暂估入库的问题再做一次探讨.

    最后说说自己这方面的实际工作经验.
   
曾经在一个中型的民营企业任职,产值过忆,在当地小有名气,内部控制制度基本上是没有的,采购是老板的亲戚,供货商资料保密.在我进公司前之前的会计也是采用暂估入库的,因为材料规格比较多采购报销不及时,仓库和会计的材料帐根本对不上,仓库每个月盘亏几万元,销售成本也不真实.
    接手后我首先找仓库人员开会,要求他们所有入库的材料必须及时开具”入库单”,入库单一式四联,一联留底,一联给采购报销,一联给会计,一联仓库记帐.入库单仓管员﹑采购﹑材料会计都要签字.仓库每月需要做一份进出库明细表.购买材料单独反应.
    接着找采购开会,我并不要求他将供货商资料告诉我,我也不要求他按正规流程提前开具”采购订单”,我要求他每月2号前来会计部将所有的材料采购按供货商填列报销单.他根据他手上”入库单”的那一联找到材料会计手上的那一联,对应上后按供货商填报销单,一个供货商一份报销单.填报销单他要注明所有送货单的单价和金额,材料会计根据他写的单价复核他的金额.核对无误开凭证增加资产负债和代摊税金.(有关的会计处理参见版主相关帖子).下个月他带供货商来请款,供货商将发票给会计,会计查看往来帐无误后填单付款.
    我就这样解决了暂估入库的问题.经验不一定对所有人都适用,只是一个参考