上市公司变更会计师事务所问题是国际会计学界关注的重要问题，这种
现象之所以会受到重视，是因为人们认为上市公司可能会通过变更会计师事
务所来购买审计意见。注册会计师的审计意见不仅是会计信息使用者判断公
司会计信息可信度的主要依据，而且还是监管当局监测上市公司的重要指标，
因此审计意见会影响投资者对公司的判断，从而直接影响公司股价及融资能
力，故而上市公司会尽量避免非标准审计意见。审计意见的影响效力越大，
上市公司规避非标审计意见的动机就越强。
正因为上市公司会计师事务所变更行为可能直接影响审计意见的质量，
它自然成为相关监管部门所关注的焦点问题之一。上市公司是否为改善审计
意见而变更审计师，以及变更后审计意见是否得到了改善等问题，引起了我
们的研究兴趣。现实生活中，会计师事务所变更除了与审计意见有关#1-，还
和事务所的收费、地域关系以及事务所规模大小等方面的因素有关，且变更
事务所后所收到的审计意见也可能得不到改善。因此，对上市公司购买审计
意见的研究重点就应该放在两个方面：上市公司有没有审计意见购买的动机
以及审计意见购买动机是否获得成功。