准则弹性、盈余管理与商誉减值行为研究
2006年我国制定了新会计准则,将商誉后续计量方法由系统摊销法改为减值测试法,并于2007年1月1日起执行。随着2014年至2016年我国A股市场上并购活动逐渐增多,使得业绩承诺兑现的风险也集中出现在2017年和2018年。
目前,我国对商誉减值的关注进一步升温,使得关于商誉以及商誉减值的研究日益活跃于理论界与实务界,尤其是近年来很多上市公司由于计提了大量商誉减值损失而给当期业绩造成巨大影响。基于此背景,本文选取了坚瑞沃能并购沃特玛这一典型案例进行研究,通过该案例分析来探讨商誉会计处理的不合理性与商誉减值行为的动因及产生的影响。
文章主要采用文献分析法、案例分析法和描述性统计分析法来研究分析。首先,文章通过文献研究法对商誉会计准则的演进、商誉减值的研究现状以及商誉减值与盈余管理的关系进行了梳理与分析。
其次,运用描述性统计分析法分析我国上市公司商誉减值的现状,得出商誉减值存在极端情况,有盈余管理的动机;运用案例分析法分析坚瑞沃能商誉处理的不合理性,并分析商誉减值的动因在于并购标的业绩未达标以及管理层的盈余管理动机,此外大股东为了减持套现,通过并购高 ...