上年末工资处理及丧失控制权的会计处理步骤


[实务处理]
年初发上年末工资如何处理企业按权责发生制计提了工资、薪金，但没有按权责发生制
发放，类似的例子企业经常会遇到。当计提与发放不在同一年度或同一月份时，企业所得
税和个人所得税应如何处理呢？
企业所得税：工资、薪金的企业所得税税前扣除，核心的是要符合两个基本要求，即一
要合理，二要实际发放。工资、薪金的税前扣除，遵循的是“收付实现制”原则，而不是
“权责发生制”原则，因此，每个纳税年度内，不管工资、薪金按权责发生制应属哪个年
度，只要实际发放且符合税法“合理”的要求，就可以在实际发放年度进行企业所得税税
前扣除。因此，在上一年度已提取的工资、薪金，由于未实际发放，就不能在上一年度扣
除，已提取但尚未发放部分，应在企业所得税年度申报时，调增应纳税所得额。由于企业
所得税是按年计算，所以，税前扣除只需考虑全年实际发放且合理的工资、薪金部分，其
他已计提未发放部分要进行纳税调整。
个人所得税：支付工资、薪金的企业为扣缴义务人，履行扣缴义务的时间是在支付工
资、薪金时（不考虑特定行业）。因此，不论当月企业支付给员工的工资、薪金所得， ...