关联交易涉税风险及对策研究

由于全球宏观经济形势影响，加上外资企业从 2010 年 12 月 1 日开始开征城建税
和教育费附加，我国对外资企业彻底实行税收“国民待遇”；外资企业所得税过
渡期优惠 2012 年底到期；2008 年起对外资企业股息分配扣缴所得税等税收政策
规定，部分外资企业的实际控制方更加重视企业战略重组和经营模式变化中的税
收筹划，当前关联交易存在一定的避税规律，跨国税源管理也面临一些新情况、
新动向，值得重视与研究。
一、关联交易风险特征和避税规律
通过对近几年的关联交易分析，发现关联交易具有一定的避税规律和新动向，
存在以下涉税风险：
（一）多类型关联交易混合控制，关联交易定价方法不透明、不固定，企业利
润水平偏低。主要表现为定价方法和政策为境外母公司掌控，定价方法在年度间
甚至年度内不固定，关联与非关联交易利润率水平差异较大，母公司限定关联交
易息税前完全成本加成率，企业利润水平偏低，与企业实际经营情况和行业发展
趋势不符。
（二）关联购销比重不大或无关联购销往来，但向境内外关联方支付名目繁多
的费用，有的支付名目和方向年度间有重大变化。如管理服务费、 ...