2011 年企业所得税汇算清缴应注意的疑难问题处理 4

4、企业为职工缴纳的年金，是否可以税前扣除？
根据《企业年金试行办法》（劳动和社会保障部令第 20 号）规定，企业年金，
是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险
制度。因此，企业年金属于补充养老保险的具体组成部分，对于企业缴纳的补充
养老保险应按照不超过职工工资总额 5%据实扣除。企业年金改变用途且不再具
有补充养老保险性质的，应在当期将上述款项计入企业应纳税所得额计算缴纳企
业所得税。
5、企业组织职工旅游发生的费用支出能否列入职工福利费，按不超过工资薪
金总额 14%的比例税前扣除？
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税
函〔2009〕3 号）规定，职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等
所发放的各项补贴和非货币性福利。从组织职工旅游的性质来看，其具有缓节工
作压力，进一步提高生活质量的积极意义，因此，企业组织职工旅游发生的费用
支出暂纳入职工福利费管理范畴，并按照税收规定扣除。如果企业以职工旅游的
名义，列支职工家属或者其他非本单位雇员所发生的 ...