成本会计实务的变化

生产成本作为会计上的一个基本范畴，如何加强成本核算一直是传统会计工作的
一项重要内容，但同时也是会计准则制定过程中难以把握的一个灰色领域。我国
新颁布和实施的企业会计准则及其应用指南，对成本会计实务提出一些新规范，
局部还做出重要调整，在一定程度上更新了传统的成本会计观念。笔者通过将新
企业会计准则及其应用指南与现行的成本会计工作实践相结合，尝试梳理出一个
较为完整的知识框架，并对一些具体问题提出疑问和见解，以期对工业企业的成
本会计实务起到具体的借鉴和指导作用。
一、生产成本核算的调整分析
自从 20 世纪 90 年代初期我国会计准则和制度改革至今，产品制造成本核算一
直采取完全成本法(或称吸收成本法)，即产品成本主要由直接材料、直接人工和
制造费用 3 部分构成，如何把计入存货的成本费用与计入当期损益的期间费用区
分开来，一直是产品制造成本核算的关键所在。新企业会计准则及其应用指南对
工业企业的成本核算有关调整事项主要有：
第一，原计入产品成本的费用支出，新企业会计准则要求计入当期损益。主要
包括：
1．生产性耗费的原材料、物料、周转材料等存货所计提的 ...