固定资产处理的所得税筹划案例

2003 年，宏大公司购入一台专用设备，合同约定的金额为 800 万元。企业于 5
月份收到该设备并立即投入使用，但没有马上收到供货方开出的发票，因而也未
估价入账。直到 9 月份，供货方才提供发票，发票注明的价款为 820 万元。企业
见票后立即付款，并将专用设备作为固定资产入账。     其实，这家公司对固定资
产的处理是不妥当的，从税收筹划的角度看，将损失较大的税收利益。
企业于 2003 年 5 月份收到并使用专用设备时，无论是按照现行的会计制度还
是税收政策的规定，都应当在 5 月底将设备作为固定资产估价入账，同时从固定
资产使用的次月即 6 月份按照估价入账的固定资产价值计提折旧。但是，企业可
以计提折旧的前提是账面上必须有固定资产。
该设备的合同价为 800 万元，企业也就可以按 800 万元入账。同时，现行税收
政策规定设备类的固定资产的折旧年限不短于 10 年。企业以 10 年计提折旧。
6—9 月份，可以计提的折旧为 26.67 万元[800／（12×10）×4]。但是，这只
是按估价计提的，按照现行的会计制度与税收政策的规定，企 ...