最全 2014 年所得税汇算清缴疑难点(一)


一、收入类
1、问：某房开企业销售合同约定交房日期为 2013 年 10 月 31 日，但因工程进度原因未
能按期交付，房开企业是否应在合同约定的交房日 2013 年 10 月 31 日按合同金额全额开
具销售发票及确认收入?
答：根据国税发【2009】31 号第六条原则确认。如有双方重新约定交房时间的情形
的，属于补充合同的范畴，也是按照同一个确认收入的原则。常见的企业发生逾期交房，
开发商按合同约定的违约责任支付违约金。如原合同约定 2013 年 10 月 1 日交房，结果因
验收等原因延期 1 个月，改通知客户 2013 年 11 月 1 日来办理交房手续并支付客户 1 个月
的违约金，
2013 年 11 月 1 日就是视同合同约定的交房日期。
2、问：三年以上的应付未付款项，是否应作为收入并入应纳税所得额?
答：《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第(九)项所称其
他收入，包括“确实无法偿付的应付款项”等。目前，税法对确实无法偿付的应付款项确
认其他收入，并没有量化时间为三年以上的规定，企业如有 ...