第十章 成本计划和控制的有效工具（1）：预算
学习目标1.理解预算的概念以及预算与战略的关系2.了解全面预算的概念3.掌握运营预算的构成和编制方法4.掌握预算的优势和挑战5.掌握预算松弛的概念
导入案例
上海浦东巴士公交有限公司是一家政府主管之下的独立核算的公共巴士交通运营公司。除了下属的金桥巴士和杨高巴士之外，还拥有机场巴士、旅行巴士租赁、车辆维修等独立子公司。浦东巴士公司所承担的巴士公交运输线路覆盖了上海浦东的大部分地区。2009年以后，随着浦东地区6号线、7号线地铁的开通，该公司的营业收入受到极大影响。原来乘坐公交巴士的乘客大多转而乘坐地铁。在总体营业收入下降的背景下，公司的成本支出项目却一项都不能少。员工工资每年需保持一定的增幅，同时汽油柴油这一巴士公司的主要成本随着国际油价的上涨而日益增加，还有大笔的巴士维修费用、保险费用、交通事故损失等成本项目，迫使该公司面临着更大的成本挑战，必须执行更严格的成本计划和管理。该公司一直以来使用预算进行成本管理。鉴于上述大环境和大背景，该公司调低了的营业收入预算，提高了一些成本项目的成本预算。在预算的整体控制下，该公司的调运部门积极研讨，为保 ...