美国企业
“研究与实验
”税收抵免制度
　【摘　要】
美国联邦政府是最早实施
R&D税收优惠的国家，文章试图对美国
R&E抵免制度发展历程、
R&E活动及QREs
界定、税收激励的主要内容、
R&E支出的会计处理及
R&E抵免制度的评估等进行解析，以便为我国
R&D税收激励政策的完善提供可借鉴的经验。
　　【关键词】
美国；R&E抵免制度；
R&E活动；QREs
（合格的研究费用支出）；
ASC（替代简化抵免法）
　　自1954
年起，美国联邦税法就有关于研发支出从当期所得税中扣除的相关规定，但实施研发税收优惠是从
1981
年开始的。从
1981
年到2011
年的30年间，美国企业
“研究与实验税收抵免制度
”（Research and Eexperiment Tax Credit
，简称R&E抵免制度）一直都是临时性制度，但每次到期前美国政府都通过了有关法案对该项制度给予延长，共进行了
14次修订，并在不断修订的过程中越来越完善、简化、易于被理解和应用。
　　一、税收意义上的研发活动及研发支出
　　（一）合格的
R&E活动①　　从税收角度，
“合格的研究活动
”必须同时满足美国《 ...