2016
高级会计师考试案例分析预测题答案
　　案例分析题一
　　【分析提示】
　　1.总经理：
　　(1)认为内部控制的目标应更加强调风险管理内容的观点不恰当。
　　理由：内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产
安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位
实现发展战略，并不是主要强调风险管理。风险评估是内部控制的要素
之一，但并不是内部控制的目标。
　　(2)认为内部控制的制定，可以回避和避免一切风险存在的观点不
恰当。　　理由：有效内部控制的制定和执行可以有效的控制风险，但是并
不能够回避和避免一切的风险。
　　(3)认为内部控制政策的制定和执行只有总经理和内部审计部门介
入，其他部门不得介入的观点不恰当。
　　理由：内部控制是由单位中各个层次的人员共同实施，涉及单位
负责人到各业务分部、职能部门的负责人，直至单位每一个普通员工，
仅仅只有总经理和内部审计部门介入是不可能的。
　　2.财务部经理：
　　取消审计委员会，内部审计部门直接向董事会报告工作的观点不
恰当。　　理由：审计委员会与内部审计部门的工作并不重叠，审计委员会
直 ...