2016
高级会计师考试案例分析考前训练题答案
　　案例分析题一
　　【分析提示】
　　1.董事会、经理层、风险管理部门、内部审计部门在内部控制中
有非常重要的作用，并应承担相应的责任：
　　董事会。董事会直接影响内部环境这一控制基础，其在内部控制
中的职责表现为：科学选择经理层并对其实施有效监督
;清晰了解企业
内部控制的范围
;就企业的最大风险承受度形成一致意见
;及时知悉企业
最重大的风险以及经理层是否恰当地予以应对。董事会对内部控制的建
立健全和有效实施负总责。
　　AGS董事会的失误在于将自己负责的监督职能不恰当的授权给
AGS的管理层，缺乏有效的监督，同时在选择和授权方面也存在问
题，董事会应该根据科学的方法选择管理层，
在选择管理层时采用亲
属关系作为标准是不恰当的，对于其授权也存在不恰当之处。另外存在
对李某没有将发现的问题向董事会做出报告的行为属于双方沟通不畅通
造成的。
　　经理层。经理层直接对一个单位的经营管理活动负责。总经理在
内部控制中承担重要责任，其职责包括：贯彻董事会及其审计委员会对
内部控制的决策意见
;为其他高级管理人员提供内部控制方面的领导 ...