萨班斯奥克斯利法案指南：内部控制报告要求-关于404条款的常见问题解答, 第四版.pdf

关于404条款的常见问题解答  第4版

前言
我们的《关于404条款的常见问题解答(第三版)》于2004年8月出版，是甫瀚公司《萨班斯-奥克斯
利法案指南系列丛书》之一。继该书问世之后，由于种种因素，现实情况已发生了重大的变化。
例如：
美国证券交易委员会(以下简称“证交会”或“委员会”)最近不仅增设了“大型加速编报公司”类别，
而且还就首次符合404条款要求这个问题，针对加速编报的外国私有企业和非加速编报的美国
本国公司及外国私人公司分别设定了不同的最终合规期限。此外，根据404(b)条款的要求，企
业需要呈报鉴证报告。而目前，无论是对于加速编报的外国私有企业，还是对于非加速编报的
美国本国公司及外国私人公司，其首次符合这一条款要求的最终期限都已推迟一年。就在本书
面世之后，美国证交会主席宣称，准备建议将小型上市公司呈报404(b)条款规定的独立公众会
计师鉴证报告的最终期限再推迟一年；最后，这位主席对新上市公司符合404条款的时间还给
予了进一步的宽限；
证交会和上市公司会计监管委员会(以下简称“PCAOB”)还召开了两次联席圆桌会议，专门讨论
《2002年萨班斯-奥克斯利法案》(以下简称“《萨班斯法案》”，“法案”或“萨-奥法案”)内部控制
规定的实施问题；
证交会已围绕执行404条款要求的评估过程这个问题向企业管理层做出了解释，给予相应的指引；
PCAOB已经发布了《第5号审计准则》，涵盖了此前出台的官方指引，以响应2005年圆桌会议
的精神和提高鉴证过程的成本效益。这个新出台的《第5号审计准则》优于颇富争议的《第2号
审计准则》；
美国反对虚假财务报告委员会发起组织委员会(以下简称“COSO”)就广大企业，特别是小型公
司，如何使用《内部控制–综合框架》已经给出了进一步的指引；
在许多领域中也出现了一些新的问题。
尽管前文未能尽数已出现的所有新情况，但这也足以让我们有充分理由对现有的版本进行更新，
推出新版《关于404条款的常见问题解答》。
本书不仅有助于回答您对《萨班斯法案》中有关公开报告的疑问，避免您在一些已知的资料上浪
费时间，而且对404条款项目发起人、负责人及项目小组成员也将大有助益。为了方便已经研习过
旧版本的读者，我们在新问题和做出重大修订的问题前都特别地做出了标记。本书中的问题都是
我们在与客户、律师、审计师以及其他有关人员进行交流时发现的问题。针对这些问题，我们根
据自己的经验逐一地予以解答，提出观点，希望能帮助公司更好地记录、评估和改善其财务报告
内部控制，进一步强化其高层管理人员的核证过程。除此之外，我们还经常同证交会和PCAOB的
工作人员交换意见，以了解他们对一些关键问题的见解，证实我们对某些领域中问题的论释。
除了考虑证交会对企业管理层的解释指引和涵盖PCAOB对《第2号审计准则》的重大修订内容以
外，第四版还新增了一些专门针对外国编报公司和美国本国非加速编报公司的问题，吸纳了第三
版发表以来的经验和教训，同时也收录了截至本书付印之前，证交会和PCAOB就常见问题所作的
回复。
在甫瀚公司《萨-奥法案常见问题解答》系列丛书中，有些出版物也探讨了与404条款合规工作密
切相关的问题，其中包括《内部审计指南：关于纽约证券交易所规定及建立有效内部审计职能的
常见问题解答》、《萨班斯-奥克斯利法案指南：信息技术风险及控制》和《萨班斯-奥克斯利法
案指南：管理应用系统风险及控制》等，读者可登陆甫瀚公司网站(www.protiviti.com)查阅。


本书既非意在进行法律分析，也非力求面面俱到，因而，公司应根据自己的特有情况就具体问题
向律师和风险顾问请教，并征求咨询公司独立公众会计师的建议。此外，公司还应当认识到本书
所涉及的某些问题仍在不断演变之中。最新版本的404条款全文、证交会对管理层的解释指引以及
证交会工作人员对常见问题的解答，请登陆证交会网站(www.sec.gov)查阅。PCAOB《第5号审计
准则》以及工作人员对常见问题所作的解答，请登陆PCAOB网站(www.pcaobus.org)查阅。
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