案例:税率下降建筑企业开票全攻略


发票开具（612 等不征税发票除外）与纳税义务是互为因果关系的：只要你开了发票，纳
税义务就发生，另一方面，如果你纳税义务发生了，可以在当期向客户开具发票，也可以
在以后期间开具发票。
此次税率变动的基本逻辑是，纳税义务发生在 2018 年 4 月 30 日之前的，按照原税率申
报纳税；纳税义务发生在 2018 年 5 月 1 日之后的，按照新税率申报纳税。相应的，发票
开具也要遵守这个逻辑，具体而言，可以把现实情况分为四种情形：
1、纳税义务已发生，发票已开具，已按时进行纳税申报，这种情况下，涉税业务已经
完结，5 月 1 日后无需作任何处理。
例 1 某建筑业企业所属甲项目为一般计税方法计税，2018 年 4 月 5 日业主支付进度款
888 万元，当月已向业主开具专票，5 月 15 日前已申报纳税。
解析：此笔业务已经完结。
2、纳税义务已发生，发票未开具，已按时进行纳税申报，这种情况下，5 月 1 日后，
可以按照原税率补开发票。
例 2 某建筑业企业所属乙项目为一般计税方法计税，2018 年 4 月 10 日业主支付进度款
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