高质量会计准则与财务业绩报告难题解读

一、高质量会计准则理念阐释
什么样的财务报告是高质量的财务报告‚即评估财务报告质量的标准是
什么?要回答这个问题‚首先必须弄清楚财务报告的目标是什么。FASB 主
张企业财务报告目标是提供对现在的、潜在的投资者和债权人以及其他使用者做
出合理的投资、信贷及类似决策有用的信息。因此‚它认为财务报告的主
要信息质量为相关性与可靠性。而 Levitt 在《高质量会计准则的重要性》的演
讲中则提出会计准则必须以保护投资人的利益为目标‚认为诚信、透明、
公允、可比和充分披露等才是财务报告的主要质量要求‚这同 FASB 提出的
信息质量标准不尽相同。沿着这种理念‚美国多个会计专家与职业团体开
展了财务报告质量评估问题的重新探讨‚并提出了评估财务报告质量的不
同框架。虽然这些不同质量评估模式对财务报告的具体质量标准的看法不完全一
致‚但都认为:强调财务报告决策有用性的同时‚还必须重视财务报
告保护投资者利益的目标;突出财务报告内容的质量的同时&#821 ...