必看：会计年终工作实操宝典——税务处理篇

税务处理是会计年终工作中重要的一环，既关系到财报的准确性又关系到税务风
险。前几篇讲的盘点、往来账清理和资产减值等都对税务处理起到基础作用的。
一、关注有关会计科目可能隐藏的税务风险
现在的财务人员几乎人人都知道年终时要关注一下“其他应收款”，因为大部
分财务人员都记住了财税[2003]158 号的规定：纳税年度内个人投资者从其投资
企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了既不归还，又未
用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配。
那么，除开”其他应收款”外，是不是其他会计科目就不需要关注了吗？答案
是：否！至少还应关注但不限于以下会计科目：
（一）存货科目的关注点
1、关注确保账实相符，根据盘点结果及时进行账务调整和税务处理。尤其要
避免存货的明细科目出现贷方余额。
2、关注“暂估入库”及后续情况
首先要关注截止 12 月 31 日货到票未到的“暂估入库”情况，在必要时进行备
查登记，如果在次年 5 月 31 日前仍然未收到发票的需要在所得税汇算清缴时进
行纳税调整。
 3、关注存货 ...