《企业所得税税前扣除凭证管理办法》基本概念解析

近日，国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总
局公告 2018 年第 28 号）（以下简称《办法》），涉及“税前扣除凭证”“企业、单
位和个人”“内部凭证和外部凭证”等一些基本概念，如何理解这些概念及其内
涵，对准确适用《办法》十分重要。为此，本文对这些概念进行解释说明，供纳
税人在实务操作中参考。
一、税前扣除凭证  《办法》第二条规定了税前扣除凭证的概念。税前扣除凭
证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理
的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。可见，税前扣除凭证首要作用即
为“证明”。《中华人民共和国企业所得税法》对税前扣除提出了支出要实际发生、
要与取得的收入相关且具有合理性等原则性要求，税前扣除凭证是这    些要求的
直观体现。此外，“各类凭证”表明税前扣除凭证范围十分广泛，并非特指某一
项或某一种凭证。
二、企业、单位和个人 《办法》第三条规定了企业的概念和范围。“企业”是
指《企业所得税法》及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。《办法》第八
条、第九条、第 ...