2013 所得税汇算清缴结转抵扣事项总结

2013 年度汇算清缴工作，纳税人应在收入、成本费用、应纳税所得额和应纳税
额结转抵扣（免）事项等方面，予以特别关注并作好相应的涉税调整。
无限期结转抵扣（免）项目
（一）广告宣传费的处理。
《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和
业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售
（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。


关于以前年度未扣除的广告费的处理，《国家税务总局关于企业所得税若干税
务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98 号）规定，企业在 2008 年以前按照
原政策规定已发生但尚未扣除的广告费，2008 年实行新税法后，其尚未扣除的
余额，加上当年度新发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算
扣除。
（二）职工教育经费处理。
《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另
有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额 2.5%的部分，
准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结 ...