存货损失的差异与协调

存货发生永久或实质性损害，会计制度规定可以将存货的账面价值全部转入当
期损益，称为存货的转销，实际上也就是确认为资产损失。
企业会计制度规定，当存货出现以下一项或若干项情况时，应将存货账面价
值全部转入当期损益：
1．已霉烂变质的存货。
2．已过期且无转让价值的存货。
3．生产中已不再需要，且已无使用价值和转让价值的存货。
4．其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。
企业当期发生上述情况时，应按存货的账面价值，借记“管理费用——计提
的存货跌价准备”科目，按已计提的存货跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，
按存货的账面余额，贷记“库存商品”等科目。
2003 年以前，除了应收账款确认坏账，判断其他资产发生损失的标准，税法
一直没有明确。内资企业所得税法对存货、固定资产、无形资产和投资等发生永
久或实质性损害的标准做了明确。应该说这些标准基本上与会计制度的规定是一
致的。主要差别是，税法除了规定判断标准外，还规定了申报纳税程序中对资产
损失处理的规范。《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84 号）规定，
纳税人发生的坏帐损失，原则上应 ...