关于递延所得税资产的会计处理

首先要明白，损益表中“所得税费用”是企业自己根据利润计算出来的税费，而
资产负债表里面的“应交税费”，这个是给税务局的税费，两者不一样。他们之
间就差了一个纳税差异。通过会计分录来看一下：
1、按照企业的利润计算的实际应该缴纳的所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——企业所得税
2、由于纳税差异的存在产生了递延所得税资产，递延所得税资产影响的所得
税费用
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
3、递延所得税负债影响的所得税
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
上面三个分录合起来，就是
借：所得税费用
递延所得税资产
 贷：应交税费——企业所得税
递延所得税负债
下面举个例子说明。
假设企业 2007 年利润是 1000 万，其中计提坏账 100 万，那么企业计算的“所
得税费用”就是：1000*25%=250 万。分录分别是：
计提坏账：
借：资产减值损失 100
贷：坏账准备 100
按照税法，坏账准备计提的时候，是不能税前抵扣的。也就是说，这 100 万的
减值损失要加回来。那么计算税法纳税的基础就是 1000+ ...