出口退税一般贸易方式筹划案例

一般贸易方式的筹划：某生产企业 2006 年 5 月份出口销售收入为 6000 万元，
内销收入为 500 万元，进项税额为 700 万元，上期留抵进项税额为 100 万元，6
月出口销售收入为 1000 万元，内销收入为 4000 万元，进项税额为 300 万元，退
税率为 13%。
第一种方案：全部报送单证
5 月份：“免、抵、退”税额=6000×13%=780 万元
免抵退税不得免征和抵扣额=6000×4%=240 万元
应纳税额=500×17%－（100＋700－240）=－475 万元
应退税额=475 万元
留抵税额=0 万元
6 月份：免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40 万元
应纳税额=4000×17%－（0＋300－40）=420 万元
留抵税额=0 万元
第二种方案：筹划报送：（确认 5 月报送出口单证金额 1000 万元）
5 月份：“免、抵、退”税额=1000×13%=130 万元
免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40 万元
 应纳税额=500×17%－（100＋700－40）=－67 ...