最全 2014 年所得税汇算清缴疑难点(五)


26、问：关于发票遗失的企业所得税税前扣除问题。发票遗失几乎是每个企业都会遇到的
问题，企业遗失的如果是增值税专用发票，发票的开具方可以到税务机关开具已抄报税证
明，接收服务或者购买货物的企业可以凭“已抄报税证明”按规定在所得税前扣除吗?如
果遗失的是普通发票怎么所得税前扣除?如果遗失的是“航空运输电子客票行程单”又该
怎么在所得税前扣除?
答：纳税人在按照发票管理办法及相关规定进行处置后，凭其他合法凭证(如付款凭
证、存根联复印件等证明资料)在所得税前扣除。如：《发票管理办法实施细则》第三十
一条规定，使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现
丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。
27、问：出国考察费取得旅行社发票是否可列支?
答：根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失
和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税法第八条所称有关的支出，是
指与取得收入直接相关的支出。企业 ...