附件投资并购财务尽职调查实务指引
制定目的和依据
为了规范注册会计师执行投资并购财务尽职调查工作，本指引对尽职调查的基本流程、工作原则和方法、主要内容、常见问题等方面进行了梳理和总结，为尽职调查实务操作提供指导和参考，以加强尽职调查工作的规范性和有效性。本指引依据《
中华人民共和国公司法
》、企业会计准则
、中国注册会计师
执业准则等规定制订。
财务尽职调查概述
尽职调查
概述尽职调查
又称谨慎性调查，一般是指投资人（买方）在与目标公司的股东（卖方）达成初步合作意向后，经协商一致，投资人对目标公司与本次投资有关的事项进行现场调查、资料分析的一系列活动。简单而言，就是通过对目标公司的全面了解，来研究和评价商业机会。
尽职调查主要是在收购（投资）等资本运作活动时进行；企业上市发行时，
也需要事先进行尽职调查，以初步了解是否具备上市的条件（指业务、法律、财务方面是否符合上市条件）。另外，还有投资银行针对融资企业的尽职调查、银行发放信贷时的尽职调查、企业债务融资工具尽职调查等。
尽职调查主要有两种类型，一种是证券公开发行上市中的尽职调查；另一种是公司投资并购中的尽职调查。前一种尽职调查有明确的 ...