应计盈余管理

非线性琼斯模型

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计算说明

Ball和Shivakumar指出会计谨慎性对于利得和损失确认的不对称性，导致应计和企业业绩之间存在非线性相关性，因此需要在传统的琼斯模型中，引入代表损失的哑变量DVAR来反映这种非线性关系。

变量说明：

• : 企业第t年总应计利润，用第 t 年营业利润减去第t年经营活动现金流量
• ： 企业第 t-1年总资产
• : 企业第 t 年主营业务收入的变化，用第 t 年主营业务收入减去第 t-1年主营业务收入
• :  企业第 t 年固定资产账面原值
• ： 代表损失的哑变量，当CFO小于零时，它等于1，反之为零
• ： 企业第 t 年经营现金流量
  

使用分行业分年度回归，最后得到的残差绝对值即为盈余管理程度。

参考文献

• Ball R , Shivakumar L . The Role of Accruals in Asymmetrically Timely Gain and Loss Recognition[J]. Journal of Accounting Research, 2006, 44(2):p.207-242.
• 黄梅, 夏新平. 操纵性应计利润模型检测盈余管理能力的实证分析[J]. 南开管理评论, 2009, 012(005):136-143.
  
• 
  
  

数据说明

• 原始数据区间：1991-2025年
  
• 代码格式：do文件（Stata14/15/16/17/18），需要安装包可以到该贴下载： 下载地址
  
• 本文选取2000—2025年全部A股上市公司为研究对象。（因为是分年度分行业回归，所以需要哪几年的结果可以直接使用）
  
• 行业包含以2012年的证监会行业标准，制造业使用二级分类，其他行业使用大类，本文剔除金融行业，如果不需要可以把对应代码删掉即可。（使用每年年末对应的行业代码）
  
• 剔除了行业观察值小于10（具体可以根据需要调整）的样本，以便有效估计盈余管理。
  
• 字段包含是否ST、PT的虚拟变量（以当年是否ST、PT为判断标准），示例剔除ST、*ST或PT类股票，如果不需要可以把对应代码删掉即可。
  
• 剔除上市以前的样本数据
• 剔除已退市的上市公司
• 对连续型变量进行了1%和99%分位数的缩尾处理
  

结果说明

计算后结果


结果各年数据量


缩尾后描述性统计


包含原始数据、代码、计算结果



附件下载

归类变更盈余管理：预期核心收益模型Stata代码（附2000-2025年数据）.zip
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