年底对账结账忙，发票缺口用核定征收，合规票据避免税务风险

2020年已然接近尾声，企业年底到了相关账务的关账时间，各企业财务部都在紧张忙碌的进行固定资产的清查、相关债务核算、以及年前企业承接的业务的对账结账等事务，年底对账结账在取得票据做账务处理时更要注意，避免获取到的票据与实际交易业务不相符合、开票信息的不完整、备注栏未注明注明类、未按照规定开具发票等票据问题。

票据存在以上情况无非是企业没有办法取得对应支出的成本票据选择其他渠道去购买取得的或是收到的时开票方虚开的票据，企业用此类票据进行账务处理会让企业面临很大的税务风险问题，对于此类情况企业如何运用合理合法的方法进行取得实际支出的票据而减轻企业的税负压力呢？在一些特定的行政区域当地政府会以一定税收优惠政策的发布来吸引企业入住提升当地的GDP数据的上升。

而对于成本票据的缺口税务问题其税收洼地有着核定征收税收优惠来取得合规票据进行相关的账务处理，其核定征收税收优惠不单单是让企业能够获取到合规的票据（特别在于建筑行业在人工劳务费用、购买原材料的建材费用），更能减轻一个企业所得税带来的税负压力、法人账户提现问题、股东取得分红的个税等税务问题，对应核定征收税收优惠享核定行业利润率10%或7%。

核定征收税收优惠在核定其行业利润率后按照五级累进制加计扣除后，其缴纳税款的综合税率在今年年底开满享核定征收税收优惠政策的最高限额只有3%或2.5%左右，且属于税前核定在电子税务系统上显示核定征收或是出具核定征收通知书来证明企业相关资金按照核定征收来核算。

其企业按照核定征收开满界限金额与企业未曾享受核定征收税收优惠政策相比较能让企业或是个人少缴多少的税费，在减轻对应的税负压力的同时也能取得对应业务的一个合规票据进行账务处理。

举例说明：某建筑企业在我们地方园区成立一个建筑工程的个人独资企业享受建筑工程的核定征收解决企业劳务成本费用板块，企业享受建筑工程核定征收税收优惠后只需要缴纳：

增值税：500万/1.01*1%=4.95万

附加税：4.95万*12%*50%=0.297万（小规模减半征收）

个人生产经营所得税：500万/1.01*7%*30%-4.05=6.35万

企业享受了建筑工程的核定征收税收优惠后只需要缴纳综合税费12万元左右就可解决前面所述税务问题，而企业未曾享受核定征收500万其需要就企业所得税缴纳高达120多万，此金额还是没有计算增值税的情况下所缴纳的企业所得税，加上其他的相关税费后企业在税费上面更加的有压力。

本文作者：资深税务筹划师 任老师

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