为提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度，注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。适用的财务报告编制基础包括公允列报编制基础和遵循性编制基础,隐含地认可，为了实现财务报表的公允列报，在极其特殊的情况下，管理层和治理层（如适用）可能有必要偏离编制基础的某项要求