北京市资产负债表是以国家《经济普查年份资产负债表编制方法》为基准，结合北京市现有的统计部门和业务部门相关统计数据编制而成。具体如下：
一、机构部门的划分
（一）非金融企业部门
具体包括两部分：
一是除金融业外所有执行企业会计制度的企业单位（农业、工业、建筑业、交通运输仓储业、批发零售贸易业、住宿餐饮业、房地产业、租赁和商务服务业、科学研究、技术服务和地质勘查业、水利、环境和公共设施管理业、居民服务和其他服务业、教育、卫生、社会保障和社会福利业、文化、体育和娱乐业和公共管理和社会组织）。
二是除金融业外执行行政事业会计制度的部分行业（农林牧渔服务业、工业、交通运输仓储业、批发零售贸易业、住宿餐饮业、房地产业、租赁和商务服务业、居民服务和其他服务业）。
（二）金融机构部门
国民经济行业分类中“金融业”。包括：银行业、证券业、保险业、其他金融活动。中国人民银行、中国人民银行营业管理部、中国银行监督管理委员会和北京银监局、中国证券监督委员会和北京证监局、中国保险监督委员会和北京保监局也包括在内。
（三）**部门
具体包括教育，卫生、社会保障和社会福利业，文化体育和娱乐业，科学研究、技术服务和地质勘查业，水利、环境和公共设施管理业，公共管理和社会组织这6个行业大类中执行行政事业会计制度的单位。包括在京的中央各部委办局等单位。
（四）住户部门
具体包括城镇住户、农村住户和城乡个体经营户。
（五）国有单位
国有企业是指“关于统计上对公有和非公有控股经济的分类办法”中的国有控股企业，包括国有绝对控股与国有相对控股。具体划分根据统计报表制度中“企业控股情况”指标选择“国有控股”单位。
问题：
1.一部分执行行政事业会计制度的单位划入“其他非金融企业部门”是否合适。
2.机构部门的划分是否与资金流量表衔接，二者应该是一致的，但《中国资金流量表编制方法》中有明确的划分比例（机构部门与产业部门对照表）。
二、数据来源
一部分是与国家制度一致的报表；
另一部分是北京制度中特有的调查表。（★）
（一）北京市统计局和国家统计局北京调查总队
1、《法人单位基本情况》（101表）
2、各专业财务状况年报（103表）
具体包括：
工业财务状况（B103表）
建筑业财务状况（C103表）
运输邮电业财务状况(D103表)
批发和零售业财务状况（E103-1表）
住宿和餐饮业财务状况（E103-2表）
房地产业财务状况（X103表）
★金融业财务状况（执行金融业会计制度单位填报）（J103-1表）
★金融业财务状况（执行保险业会计制度单位填报）（J103-2表）
★金融业财务状况（执行企业会计制度单位填报）（J103-3表）
★金融业财务状况（执行行政、事业会计制度单位填报）（J103-4表）
★服务业财务状况（执行企业会计制度单位填报）（F103-1表）
★服务业财务状况（执行行政、事业会计制度单位填报）（F103-2表）
3、《全社会固定资产投资统计年报》
4、《生产法GDP核算表》
5、《支出法GDP核算表》
6、《城镇住户、农村住户家庭调查资料》
7、北京市人口及户籍统计资料
★8、《证券经营机构业务情况》月报
（二）北京市财政局
《北京市年度财政决算》
（三）中国人民银行营业管理部、国库处
1、《北京市金融机构信贷收支统计月报》
2、《银行系统全科目统计指标体系台账》
3、国债发行情况
（四）北京市外汇管理局
《北京地区国际收支汇总表》
（五）中国保险监督委员会北京保监局
《北京市保险业务情况表》
（六）北京交通管理局
《北京地区主要机动车拥有量》
（七）国家统计局反馈
《中央驻京企业资产负债表》
三、资产负债表编制方法
以统计局各专业财务年报表为基础，结合各部门相关业务资料，以资产负债表主栏为项目按行进行编制。
根据各专业财务年报，我们聘请专业人员制作了“财务年报汇总程序库”，利用汇总程序库对所需要的指标进行分行业汇总、加工，由此取得主要核算数据。例如“固定资产”：非金融企业部门、金融机构部门和**部门数据直接取自“各专业财务年报汇总库”中分行业、分表种的 “固定资产合计（019）”分类汇总数据。
对于财务表不能满足的部分，例如住户部门数据，我们主要利用相关调查资料进行推算。例如“固定资产”：利用统计局《城乡住户调查资料》及北京统计年鉴中的人口及户籍统计资料计算得到，具体包括“城镇户均住房估价”、“农村人均生产性固定资产原值”和“农村户均住房价值”，全部计入固定资产。
住户部门固定资产＝农村人均生产性固定资产原值*乡村人口+农村户均住房价值*农业户数+城镇户均住房价值*非农业户数
其他一些重要的部门数据的使用：
1.银行业务数据
在计算“存款”和“贷款”时，根据人行营管部提供的《北京市金融机构信贷收支统计月报》，用本外币存贷款年末余额作为总控制数，根据《银行系统全科目统计指标体系台账》将各种存贷款按其流动性质（即属于流动负债项目还是长期负债项目）划分长、短期，再根据各种存贷款的来源或用途划分到不同的机构部门中去。
在计算“证券（不含股票） ”时，住户部门的数据为居民持有国债数据，取自人行国库处的“凭证式国债”和“储蓄国债电子式”数据。储蓄国债电子式和凭证式国债主要面向个人发行所以计入居民部门。
2.统计局《证券经营机构业务情况》月报
在计算“股票和其他股权”时，住户部门的使用方数据根据《证券经营机构业务情况》表中“月末库存市值”ד个人持股比例”计算得到。“个人持股比例”通过网络等渠道搜集相关数据，如中登公司2008年《中国证券登记结算统计年鉴》上有证券市场个人持股比例。
3、《生产法GDP核算表》
在计算“固定资产”时，由于**部门的固定资产中没有扣掉折旧，所以用财务表中的**部门“固定资产原价”减去“累计折旧”得出，其中，累计折旧使用生产法GDP核算中历年**部门固定资产折旧数据之和。
4、《支出法GDP核算表》
在计算“存货”时，住户部门数据直接取自《支出法GDP核算表》中“年末农户粮食结存和年末畜禽存栏”数据。
5. 国家统计局反馈的《中央驻京企业资产负债表》
在计算“其他非金融资产”时，利用国家统计局反馈的《中央驻京企业资产负债表》，根据其资产项目构成，分析计算得到“其他非金融资产/资产总计”的系数，用财务表“资产总计”乘以该系数推算得到非金融企业部门“其他非金融资产”数据。
6.北京市外汇管理局《北京地区国际收支汇总表》
在计算“国外金融资产与负债”时，根据《北京地区国际收支汇总表》，以2000年为基期，对直接投资、证券投资和其他投资分项目按年度内部轧差累加后视同年末数。其中：我国在外直接投资总额=支出项-收入项，外国在华直接投资总额=收入项-支出项，证券投资（资产）=支出项-收入项，证券投资（负债）=收入项-支出项。
7.中国保险监督委员会北京保监局《北京市保险业务情况表》，北京交通管理局《北京地区主要机动车拥有量》
在计算“保险准备金”时，总控制数取自《金融业财务状况（执行保险业会计制度）》（J103-2）表中“保险准备金（427）”数据，并计入金融机构部门的来源方。
按北京市保监局《北京市保险业务情况表》中各险种保费的收入构成比重分劈省内保险准备金部分，分别计入非金融企业部门、**部门和住户部门的使用方。
北京市保险业务情况
| 原保险保费收入
|
累计
|
合计
|
|
(一)人身险业务小计
| 住户部门
|
(二)财产险业务小计
|
|
企财险
| 企业部门
|
家财险
| 住户部门
|
车险
| 按比例分劈到住户、企业、**部门
|
工程险
| 企业部门
|
责任险
| 企业部门
|
货运险
| 企业部门90%，住户部门10%
|
特殊风险
| 企业部门
|
其他
| 企业部门
|
其中，车险分劈方法：按北京交通管理局《北京地区主要机动车拥有量》中的汽车和电车数量分劈车险收入，“个人”计入住户部门，“全部总计”减去“个人”计入**和企业部门，其中载客汽车扣除公共汽车和私人出租汽车后80%计入企业部门，20%计入**部门，其余全部计入企业部门。
8.关于“国有”部分的数据取得：
“国有”数据取自“财务表汇总库”中按“控股关系”划分为“国有控股”的单位数据。部分数据取自《中国资产负债表编制方法》相关比例依据，例如：
非金融企业部门的“贷款”国有数据用长期贷款和短期贷款数据直接乘以52%得到（国家比例,见《中国资产负债表编制方法》第8页）。
“国外金融资产与负债”中“其他投资”的国有数据，使用方*80%，来源方*20%（国家比例,见《中国资产负债表编制方法》第9页）。
四、编表过程中存在的主要问题
（一）使用企业（单位）财务表进行核算，最根本的问题是会造成地区资产和负债的虚高
《企业（单位）财务状况表》是按法人企业统计填报的，只要是独立核算的法人企业就必须报送。北京地区具有大企业集团多、集团总部多的特点，集团内部各独立法人企业之间资金的拆借、上存很频繁，且数额巨大；作为单个法人企业，其资产、负债数据是真实、准确的，但进行汇总反映地区情况时，由于无法对其内部往来进行轧差，造成地区资产总额和负债总额的虚高。
（二）由于相关资料的缺乏，部分推算和估算数据的准确性值得商榷
在核算过程中，由于财务表不统计住户部门的数据，所以住户部门的数据主要是根据相关指标进行推算。在分劈部门数据时，有些分劈的比例依据不足，往往沿用某一年的比例或者根据经验数据。国外金融资产与负债的核算过程中，由于缺乏当年实际数据，采用在2001年数据基础上，用每年的流量数据进行累加推算的方法得到，总量和结构数据均把握不清。这些推算方法都会影响数据的准确性。
（三）非经济普查年度，规下单位数据缺乏
经济普查年度数据涵盖各行业规上和规下全部单位，而非普查年度只有各行业规上单位的财务指标，目前只能根据普查年度的比例来进行推算，数据质量控制力较弱。
（四）资产负债表与资金流量表以及部门数据的衔接问题
以往年度在编制资产负债表和资金流量表时，使用的数据资料来源不一致，导致数据不衔接。近两年，我们在编制过程中注意将两张表有机结合起来，尽量保持数据使用的一致性，目前将资金流量表中收入分配部分的“财产收入”，金融交易部分的“通货”“股票”“保险准备金”等指标均与资产负债表保持了数据的衔接。
另外，在核算存款和贷款时采用了银行部门的业务数据作为总控制数，并利用银行业务表和财务表相关指标比例作为分劈比例，保持了资产负债表与部门数据的衔接。
北京市统计局 2010年8月
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