1990-2021年签字会计师繁忙度APB/签字CPA年报压力（stata计算）

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收藏 2022-08-15

1.计算说明
借鉴Sundgren and Svanstrom(2014)、Yan and Xie(2016)等的研究，用两名签字会计师当年所审计客户的总资产的平均值(APB_A)和两名签字会计师当年所审计的客户数量的平均值(APB_N)来衡量签字会计师的繁忙程度①。具体计算过程如下所示：

其中：
SIZE为公司总资产的自然对数
i表示公司当年聘请的签字会计师
j表示签字会计师i当年审计的上市公司
N1为复核签字会计师当年审计的客户数量
N2为项目签字会计师当年审计的客户数量
①有少数公司当年存在三个签字会计师，本文则基于前三名签字会计师计算工作繁忙度。

2.数据说明

样本选择：全部A股1990-2021年数据

与参考文献相同，做了如下的处理：(1)剔除了金融保险业的样本；(2)剔除了当年为ST、*ST的样本；(3)剔除变量存在缺失值的样本；(4)对连续变量在1%和99%分位点进行了缩尾处理(Winsorize)

注：提供了剔除所需数据和剔除代码，若无需做该项剔除处理，自行删除相关代码重新运行即可

行业参照证监会2012年行业分类标准

每个压缩包都附有初始数据，计算代码，参考文献和最终数据

3.参考文献
[1]张龙平,潘临.签字会计师繁忙度与审计质量——来自中国上市公司的经验证据[J].财经论丛,2018(03):58-67.
[2]王爱国,范腾龙.签字CPA年报压力会影响审计意见类型选择吗?[J].南京审计大学学报,2022,19(01):26-37.

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