税费是企业运营的主要成本之一，减税降费也一直被视作促进企业发展、激发市场主体活力的重要政策工具。那么，这个过程中，一个直接性的问题就是：中国上市公司的税收负担是个什么样的情况？为此，我们参考现有文献，总结除了四种计算公司税收负担的指标，并将这一数据共享给大家。






目前的研究多参考吴联生 (2009) 的方法计算上市公司的税收负担。但是考虑到多年来的会计准则更改，我们参考张克中等 (2021) 的计算方法。具体有以下四种方法：


\[\begin{aligned}  ETR1 &= \frac{所得税费用}{利润总额 - \frac{递延所得税费用}{名义所得税率}} \\  ETR2 &= \frac{所得税费用}{利润总额} \\  ETR3 &= \frac{所得税费用 - 递延所得税费用}{利润总额 - \frac{递延所得税费用}{名义所得税率}} \\  ETR4 &= \frac{所得税费用 - 递延所得税费用}{利润总额}  \end{aligned}\]

除了递延所得税费用之外，其他变量都可以直接从 CSMAR 中直接下载。按照会计准则：

\[\begin{aligned} 递延所得税费用 &= (递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额) \\         &- (递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额) \end{aligned}\]

虽然财务附注中直接提供了上述四个变量，但有个更简便的方法，即直接使用现金流量表 (间接法) 中的**递延所得税资产减少**与**递延所得税负债增加**。所以，可以进一步简化为：

\[\begin{aligned} 递延所得税费用 = 递延所得税资产减少 - 递延所得税负债增加  \end{aligned}\]

经过一系列计算，最后所得结果如下：




年度趋势则如下：













补充内容 (2024-12-6 15:54):
2000-2023 年中国上市公司税收负担数据【数据+代码】

该数据已经更新至最新的2023年，需要下载请移步至最新的链接

补充内容 (2024-12-6 15:55):
2000-2023 年中国上市公司税收负担数据【数据+代码】

该数据已经更新至最新的2023年，需要下载请移步至最新的链接