财务审计工作流程

（一）资产审计
   1、货币资金审计
   （1）审计目标
   证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性
   （2）内部控制系统测试
   调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽
验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节
表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理
——→评价货币资金内部控制系统。
   （3）实质性审查
   ①库存现金审查
   首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日
现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员在场的情况下清点现金，并作记
录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存
现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢
缺。
   ①现金收付业务的审查
   抽查现金日记账记录，至少抽查 1 至 2 个月的现金日记账，审查原始凭证。
   ①银行存款的审查
   审核银行存款日记账记录，核证银 ...