现金流量表编制与分析培训教材
目录
第一部分— 现金流量表的基本概念第二部分—现金流量表的基本结构第三部分—现金流量表编制方法第四部分—现金流量表分析
第一部分：现金流量表的基本概念
背景：资产负债表和利润表的缺陷：大量运用了应计、摊销、递延和分配程序，使净资产和净利润信息中存在大量主观的估计。   例子：东方园林权责发生制：以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。举例：某公司17年实现收入2000万，应收账款增加1500万。   现金流入量：500万元   利润增加：2000万元导致净利润与净现金流量不相等的原因：大量的应收账款没有收回，使得企业现金没有更多的增加企业偿还了大量的债务或者购买了大量的材料而未使用，导致现金没有随利润的实现而增加。企业发生对外投资或者归还了银行贷款等。