论财务报告信息质量保障体系
财务报告信息是资本市场信息的重要组成部分,是外部利益相关者经济决策的替代变量。然而,世界范围内一系列财务欺诈案的发生严重动摇了公众对财务报告的信心。我国的财务报告信息质量也不容乐观。如何构建一个合理的财务报告信息质量保障体系以提升财务报告信息质量,已成为一个世界性的难题。
我国目前在会计环境、会计准则和相关法规、财务报告监管、注册会计师执业水平、公司治理结构等方面存在诸多缺陷。现有的财务报告信息质量保障体系并不能保障财务报告信息的高质量。本文依托契约理论和委托代理理论、信息不对称理论对财务报告信息的产生进行理论分析,介绍了财务报告信息的内容、影响因素。在借鉴已有研究的基础上,将财务报告信息质量标准分为财务报表信息内容的质量标准、其他财务报告信息的质量标准和财务报告信息披露的质量标准。
以会计的内部环境和外部环境,财务报告信息质量评价标准为起点,分析了财务报告信息质量保障体系的内容。在此基础上,介绍了包括我国在内的世界上主要国家和组织财务报告信息质量保障体系的演进。为提高我国财务报告信息质量,必须对我国现行财务报告信息质量保障体系进行改进。本文从财务报告信息在 ...