企业所得税税前弥补亏损审核管理办法
国家税务总局
国税发[1997]189号
1997-12-16

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，为加强企业所得税的征收管理，规范企业所得税税前弥补亏损的审核和扣除，特制定本办法。

一、税前弥补亏损的适用范围

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十一条的规定，实行独立经济核算，并按规定向税务机关报送所得税纳税申报表、会计报表和其他资料的纳税人发生的年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。

二、汇总、合并纳税成员企业
(单位)的亏损弥补经国家税务总局批准实行由行业和集团公司汇总、合并缴纳企业所得税的成员企业
(单位)当年发生的亏损，在汇总、合并纳税时已冲抵了其他成员企业
(单位)的所得额或并入了母公司的亏损额，因此，发生亏损的成员企业
(单位)不得用本企业
(单位)以后年度实现的所得弥补成员企业
(单位)在汇总、合并纳税年度以前发生的亏损，可仍按税收法规的规定，用本企业
(单位)以后年度的所得予以弥补，不得并入母
(总) ...