关于借款费用资本化的探讨

在企业的生产经营过程中，难免会为了扩大生产等需要发生这样那样的借款，由
于借款费用资本化的确认标准不明确，因借款而发生借款费用的资本化成了一些
企业尤其是上市公司操纵利润的手段。因此，为了增强企业会计报表的可比性，
提高会计信息质量，财政部多次颁布法规规范借款费用的处理：1992 年颁布了
《工业企业会计制度》，1994 年颁布了《企业会计准则——借款费用（征求意见
稿）》，2000 年颁布了《股份有限公司会计制度》，2001 年颁布了《企业会计准则
——借款费用》（以下简称《旧准则》），2006 年颁布了《我国企业会计准则第 17
号——借款费用》（以下简称《新准则》）。《我国企业会计准则第 17 号——借款
费用》对规范借款费用的会计核算、提高会计信息质量、遏制企业粉饰会计报表
行为具有重大意义。本文将对借款费用资本化应用时应考虑的因素、会计处理方
法等进行探讨。
一、借款费用新旧准则的对比
《企业会计准则第 17 号——借款费用》关于借款费用资本化核算方面与《旧
准则》相比有很大改变，现就新旧会计准则对借款费用的有关规定方面的差异作
以下比较分析。 ...