【必收干货】会计实务处理热点问题精华篇（含一般纳税人）

Q1：请问各位老师，建筑劳务公司发生劳务派遣，以差额征税开票，账务分录应
该怎么做，可以举个例子吗？还有就是劳务派遣的工人工资是否要在公司申报个
人所得税的时候一起申报？
A1：比如，一般纳税人提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额 100       万
元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及
住房公积金的费用 80 万元，征收率 5%。
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利
和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具
普通发票。
增值税=（1000000- 800000）×5%/（1+5%）=9523.81 元
金额= 1000000- 9523.81 =990476.19 元
说明：1.整个票面金额为 1000000 元，实际可抵税额为 9523.81   元，其中
9523.81 =（1000000- 800000）×5%/（1+5%），也就是说“向用工单位收取用于
支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房 ...