关于期汇交易的会计处理

我国加入 WTO 后，企业面对开放的国际市场，将涉及到更多有关外汇方面的业
务，这在会计核算上，给广大的财会人员带来了新的要求及挑战。本文着重研究
期汇交易会计处理问题。
期汇交易，又称远期外汇交易，是指外汇交易成交时，双方约定交易的细节，
到未来约定的日期再进行交割的外汇交易。在国际贸易、国际投资经济交易中，
由于双方合同签订到实际结算之间总存在着一段时间差，在这段时间内，汇率有
可能向不利方向变化，从而使持有外汇的一方蒙受风险损失。为了规避这种风险，
进出口商等会在签订合同时，向银行买入或卖出远期外汇，当合同到期时，即按
已商定的远期汇率买卖所需外汇。在外币业务处理中，对负债表日产生的未实现
汇兑损益，有两种处理方法：一是当期确认法，即在当期损益中确认；二是递延
确认法，即递延到结算日确认。期汇合同是按其目的来确定会计处理方法，对完
全相同的期汇合同可能在不同的企业、不同的时期采用完全不同的确认和计量程
序进行处理。目前，国际上一般按企业签约的目的不同而对期汇合同进行如下分
类：一是已发生外币业务确定固定的汇率，避免交易日与结算日之间由于汇率变
动可能给 ...