纺织企业的增值税处理技巧案例 1

由于增值税属于价外税，与纳税人的经营成本和经营利润无关，所以，增值税
不在“销售(营业)税金及附加”科目中反映，而是在“应交税金”科目下设置的
“应交增值税”明细科目中反映。一般纳税人还应在应交增值税”明细账中设置
“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等三级
明细科目，其三级明细科目通过设专栏反映，借方设“进项税额”、“已交税金”、
两个专栏，贷方设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”三个专栏。“应
交税金”属于负债类账户。其中，
       “应交增值税--销项税额”专栏记录企业销售
货物或者提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务所发生
的销项税额用蓝字登记，退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
[案情说明] 琳斯纺织印染有限公司系一般纳税人，2002 年 10 月发生如下经
济业务：
(1)从某供销社购进棉花一批，取得的专用发票上注明的增值税额 39 000 元。


(2)直接向农业生产者收购棉花一批，支付价款总额 270 000 元。
(3)本月发生的其他进项税额  ...