划分不清的进项税额该如何转出

近日，安徽省宿州市国税局 12366 咨询台的工作人员接到了该市一家煤炭供销公
司会计的咨询电话，咨询公司划分不清的进项税额该如何转出。
该公司会计说，他们公司 2006 年上半年购进了 12444.78 万元的煤炭，取得进
项税额 1617.82 万元，取得煤炭销售收入 13552 万元。该公司还有一个非独立核
算的车队，主要是为本公司销售煤炭提供运输服务，车队同时还对外承揽少量的
运输业务。2006 年上半年，车队取得对外运输收入 503 万元，共消耗油料、电
费、汽车配件 247 万元，抵扣进项税额 41.99 万元。会计听说对外运输的进项税
额要转出，于是根据“当期不得抵扣的进项税额＝当期全部进项税额×（当期免
税项目销售额、非应税项目营业额合计）÷当期全部销售额”的计算公式，计算
出 2006 年上半年应该转出的进项税额为 59.4 万元（1617.82＋41.99）
×503÷（503＋13552）。结果，这位会计发现，即使车队取得的全部进项税额都
不抵扣，转出的进项税额也不过是 41.99 万元，而通过公式计算要转出的进项税
额竟然超过了 ...