研发费用的扣除范围问题


A 公司存在制造研究开发项目。检查人员在检查过程中发现该公司存在扩大加计扣除范围
问题，合计多申报研发费用加计扣除近 600 万元。税务机关遂对企业做出处理，责令其补
缴了相应税款，并加处滞纳金及罚款。税官提醒：企业应当认真审核研发费用加计扣除的
范围，避免税收风险。
案情概况
A 公司成立于 1994 年，主营石墨制品的制造与销售，系增值税一般纳税人。该企业从
2012 年开始享受研发费用加计扣除的优惠政策。在税收检查中，检查人员发现 A 公司擅
自扩大了研发人员的范围，将生产、销售等其他部门人员混入研发人员加计扣除名单，扩
大加计扣除范围。检查人员遂认定该行为违反《国家税务总局关于印发<企业研究开发
费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕116 号）第四条第三项、
第十四条的规定，要求该公司对不应加计扣除的费用予以调整，调增应纳税所得额，责令
其补缴了相应税款，并加处滞纳金与罚款。
案情分析
在上述情况中，该企业的研发费主要由研发人员工资、研发设备折旧和研发耗用材料组
成，从事研发的人员占公司人员比例偏高。检查人员 ...