未履行增值税代扣代缴义务的风险及案例


案例：A 公司将子公司 B（酒店）委托 M 公司管理，M 公司是一家新加坡酒店管理公司。
国税稽查局于 2017 年 1 月对 B 公司 2016 年 5 月 1 日至 2016 年 12 月增值税、企业所得税
缴纳情况进行检查。检查人员首先审核了委托管理合同，合同中约定，B 公司由 M 公司派
员管理，并按月向 M 公司支付管理费和酒店冠名费，M 公司的税金由 B 公司负担。经查 B
公司在 2016 年 5 月 1 日 2016 年 12 月 31 日共支付 M 公司管理费 212 万元，冠名费 111 万
元。截止检查日，B 公司未履行代扣代缴义务。
检查组向被查单位初步反馈检查意见后，被查单位提出如下异议：
1.M 公司提出，委托管理合同已约定，相关税金由 B 公司负担，M 公司不负担所有税
金；
2.B 公司提出，M 公司连续 12 个月销售额未达到 500 万元，是否可以按小规模纳税人适
用 3%征收率？
3.扣缴 M 公司的增值税，是否可以做为 B 公司的进项税？
4.按规定补缴相关税款后，是否可以免予处罚？
根据被查 ...