企业买材料，通过加工或者仅仅转手，加价卖出。这个过程中，增加的价值要么是通过加工增加了材料的使用价值，要么是通过物流劳务给买家提供了方便所增加的价值。针对材料环节的增值，实质上是劳务的增值。企业的利润，是通过材料售价去掉材料买价和人工、管理、财务等费用后的部分，标的本身也是材料。这样一来，如果盯着材料的流转来看，增值税与企业所得税是重复征收了。