矛盾了：房开企业一般计税方法，过渡期如何抵扣事大


除了上面的常规事项外，我们还要特别关注一下过渡期房地产开发企业的进项税额抵扣，
比如某房开企业是 2016 年 4 月 30 日前开始预售，约预售了收入是 5 个亿，在营改增之后
最终交付时取得了 1 个亿的收入。由于该房开企业是“拖账大户”，给建筑企业的结算大
多是营改增之后结算的，此时假设取得了是 4 个亿的建筑服务的 3%简易计税的专用发
票，在这种情形下：
一是该房开企业选择简易计税，其施工许可证约定的开工日期是 2016 年 4 月 30 日前，
这是符合条件的。
二是按一般计税方法计税，税率是 11%，如上面的案例情形，是不是 4 亿元的进项都可
以用于营改增之后的抵扣呢？看起来是跟收入极不配比的，但增值税却又没有提出配比抵
扣的基本规则，因此我们就需要特别的讨论一下这个问题。
比如福建国税的意见是这样的：
【福建国税】12366 营改增热点问答（7.4）2016.7.15
房地产开发企业部分房款已申报营业税，营改增后取得的增值税专用发票如何抵扣
答：房地产开发企业营改增后取得的增值税专用发票，应按规定判断是 ...