注意！2015 年汇算清缴期内最值得关注的问题有哪些


作为企业所得税税基管理的两大核心业务，资产损失申报和税收优惠事项备案直接关系到
全年企业所得税的纳税调整额。
1、企业年终结账前务必关注两大事项：资产损失申报和税收优惠事项备案
作为企业所得税税基管理的两大核心业务，资产损失申报和税收优惠事项备案直接关系
到全年企业所得税的纳税调整额。《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补
充通知》（国税函〔2009〕255 号）规定，“对需要事先向税务机关备案而未按规定备案
的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面
通知纳税人不得享受税收优惠”；《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总
局公告 2011 年第 25 号，以下简称 25 号公告）规定，“企业发生的资产损失，应按规定
的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除；未经申报的损失，不得在税前扣
除。”无论是税收优惠的审批事项或备案事项，还是资产损失的清单申报和专项申报事
项，均属于汇算清缴前必经的程序。
2、税法与会计确认收入条件的差异引发的纳税调整
税法关于企业所 ...