《上市公司会计监管报告（2020）》（学习笔记）-109

3.税款相关列报问题

(1)预缴所得税款列报错误

根据企业会计准则及相关规定，当企业实际缴纳的所得税税款大于按照税法 规定计算的应交税款时，超过部分在资产负债表中应当列示为其他流动资产。年报分析发现，个别上市公司应交企业所得税期末余额为负数，未按要求将其重分类至其他流动资产。