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    四星健康俱乐部股份有限公司在一座大城市经营一家现代化健康中心。该中心开办了多种有氧运动训练班，为私人进行健康指导，并提供无负重训练和器械训练，训练器械的种类达200种之多。

    最近四年来，在每年九月，俱乐部进行的促销行动都非常成功。活动为期一个月，内容是为加入俱乐部的新会员所交的500美元会费提供特别的返还安排。下面是有关新会员会费返还的一览表：

    入会后14天内退会……返还100％

    入会后30天内退会……返还75％

    入会后60天内退会……返还50％

入会后90天内退会……返还10％

    俱乐部属于私人拥有的赢利性机构，财务年度自10月1日开始，截止于次年的9月30日。因此，在财务年度末，俱乐部收取了在9月的促销活动中入会的新会员每人500美元的会费，但是还没有支付因部分新会员可能退会而必须返还的部分。

这样，俱乐部的总会计师就必须估计为会费返还而预提的数目。通过检查以前年度的记录，总会计师找到了往年9月促销后的新会员会费返还情况，如表1所示。

  表1.  往年9月促销后的新会员会费返还情况

                                                                （单位：人）

1993年    1994年    1995年    1996年    1997年

新会员人数              12        26         55        71        103 14天内退会人数          1         3          11        20 30天内退会人数          1         5          6         9 60天内退会人数          0         2          7         9 90天内退会人数          0         2          5         0

  

  总会计师关注的是预提费用应该是多少，以及返还金额超出预提金额的概率。