摘　要：随着市场竞争的越来越激烈，（如需论文服务，请联系：硕士毕业论文www.51fabiaowang.com）企业面临着很大的挑战。（如需论文服务可咨询qq：1977312678）企业内部控制制度的建立和实施，是企业必须面临的重大课题。我国在构建现代企业制度进程中，企业中内部控制现象较为突出，究其原因，与企业内部控制不健全有直接联系。本文在阐述企业内部控制现状的基础上，重点分析当前我国企业内部控制存在的问题，依据内部控制评价标准，并提出加强企业内部控制的一些对策。
　　关键词：内控制度;现代企业制度;问题;对策
　　我国企业从计划经济向市场经济过渡，经过几十年的发展，虽然在内部控制方面制定了一系列的制度，做了很多的工作和努力，但企业仍存在着很多问题。为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，财政部、证监会、审计署等联合颁布了《企业内部控制基本规范》，规范内容明确了内部控制的概念，确定了企业实行内部控制的目标和应当遵循的原则，这标志着我国企业内部控制规范建设取得了重大进展。但我国企业内部控制的现状仍是不容乐观，笔者就此谈谈个人的看法。 一、我国企业内控制度存在的主要问题问题 1.1对内控认识不足，内部控制制度不健全 　　目前，有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足，对内部会计控制的建设持冷漠态度，只是以传统经验来代替企业规范化的管理措施和手段，其内部控制组织机构和人员编制形同虚设。而另一些企业虽有建立，但在内控制度的制定环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。许多企业对内部控制的理论缺乏认识，由于他们对管理成本和效益关系的片面理解，导致了各职能部门和个人权责划分不清，授权审批权限和责任不明确以及业务流程模糊、可操作性不强等问题，没有建立起规范化的操作程序，工作透明度不高，许多企业内部控制制度仅仅是一纸空文而已。 1.2企业内部控制从业人员素质不高 　　企业内部控制的效果与内部控制人员的素质密切相关。目前，在企业内部从事控制职能的人员素质普遍不高，业务不强，法制和管理意识淡漠，个人感情与工作原则混合，对内部控制的重要性缺乏正确认识。管理者的自律意识差，不能以身作则，带头严格遵守内部控制制度，对内部控制程序和措施缺乏正确的理解，对内部控制过程出现的问题不能够正确的做出评判，工作任务保质保量的完成，使内部控制失去应有的作用。另外，有些会计人员专业知识水平不高，缺乏辨别能力和分析判断能力，严重影响内部控制制度的实施;部分会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益，往往无视会计职业道德，对单位领导及其他业务经办人员的违规行为睁一只眼闭一只眼，不仅没有主动提出建议对制度加以完善，反而可能会从事贪污、挪用公款等违法乱纪的行为。这些现象主要是由于现阶段我国企业管理人员素质不高，企业监督意识不强，使内部控制制度不能发挥应有的作用。 1.3企业内部审计机构不健全 　　企业内部控制机构是企业内部控制的主体，目前，有很多企业监督机制主要依靠内部审计部门来实现，而有些企业的内部审计部门隶属于财务部门，内部审计缺乏独立性和权威性，监管兼职现象相当严重，致使许多内部审计工作不能有效顺利的开展，无法做出公正的判断和有效的监督，从而导致错误和舞弊行为时有发生;另外，内部审计人员的素质参差不齐，部分企业的内部审计工作得不到的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，不能很好的适应工作的需要，这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。还有一些企业虽设立了审计部门，但由于体制不完善，使企业经营活动的各项内部管理制度监督执行依然不尽如人意。 1.4法人治理结构不完善 　　公司法人治理结构是现代企业制度的核心。由于长期受计划经济体制的影响，许多管理者的思想观念和经营理念仍停留在行政领导的角色上，企业的公司制改造仅仅停留在名称的更换和外壳的包装，企业内部的组织架构仍然存在问题。其主要表现在股权结构过于集中;集团公司控股股东和上市公司之间似分未分，内部人控制国有股权控制权;董事会运作不规范;监事会未能很好的发挥应有的监督作用;经理层缺乏激励和约束机制等方面。 二、完善内部控制制度的措施 2.1制定基本内控制度 内控制度是指在企业内部，每个岗位、每个人员以及每个环节，都要有明确的权利和责任，它们相互联系、相互制约。内部控制作用发挥的关键在于能否将其变为企业内部自发需要。企业应加强对内控制度相关知识的宣传，提高企业管理者对内部会计控制的认识水平，将内部会计控制置于企业的战略高度。对于普通员工，更应本着“以人为本”的原则，围绕人的价值管理，展开企业内部控制活动的各项内容，协调企业内部控制中的各种关系，创造良好的环境氛围，制定相应激励措施，使每个员工都能以主人翁的态度参与企业管理，充分发挥其积极性与创造性。 2.2提高管理者及员工的综合素质 企业中的每个员工既要对其所负责的作业实施控制，又要受到他人的控制和监督。因