八大视同销售的会计处理税月如歌

作者：税月如歌 

 

　　税法中规定企业的八种视同销售行为需要计算缴纳增值税：
   （1）自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理：不得开具增值税专用发票。
　　    借：在建工程
     　　      贷：库存商品
            　　      应交税金——应交增值税（销项税额）

   （2）自产、委托加工或购买货物作为投资的会计处理：按成本转账。
　　    借：长期股权投资
  　　         贷：库存商品
      　　            应交税金——应交增值税（销项税额）

   （3）自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理：
    　　借：在建工程
        　   　应付福利费
　　           贷：库存商品
        　　          应交税金——应交增值税（销项税额）
 
 
   （4）自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的会计处理：
　    　借：营业外支出
　　           贷：库存商品
        　    　      应交税金——应交增值税（销项税额）

   （5）自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者的会计处理：需要按照正常的收入确认，同时还要结转成本。
　　    借：应付股利
　　           贷：主营业务收入
            　　      应交税金——应交增值税（销项税额）

    　　借：主营业务成本
        　　   贷：库存商品

   （6）自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理：企业用产品原材料等。
　　    借：原材料（或固定资产等）
        　　   贷：库存商品
            　　      应交税金——应交增值税（销项税额）

   （7）将货物交付他人代销的会计处理：
   
    ① 视同买断方式，不涉及手续费问题，企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时，开具专用发票给受托方。

　　  发出代销商品时：
　  　借：委托代销商品
 　　        贷：库存商品

  　　收到代销清单时：
　　  借：银行存款（或应收账款等）
      　　   贷：主营业务收入（或其他业务收入等）
          　　      应交税金——应交增值税（销项税额）

  　　借：主营业务成本
　　         贷：委托代销商品 

    ② 收取手续费方式，
       企业应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专门发票，同时作分录处理。

   　　发出代销商品时：
　　   借：委托代销商品
       　　   贷：库存商品
           　　

       收到代销清单时：

       借：银行存款（或应收账款等）
       　　营业费用
       　　贷：主营业务收入（或其他业务收入等）
　　              应交税金——应交增值税（销项税额）

   （8）销售代销货物的账务处理：

    ① 视同买断方式，
       销售货物时，为购货方开具专用发票。

   　　收到代销商品时：
　　   借：受托代销商品
   　　       贷：代销商品款

   　　实际销售商品时：
   　　借：银行存款
　   　       贷：主营业务收入
                 　　应交税金——应交增值税（销项税额）

       借：主营业务成本
　　       贷：受托代销商品

   　　借：代销商品款
                 应交税金——应交增值税（进项税额）
       　　   贷：应付账款

   　　按合同协议支付给委托代销方款项时：
   　　借：应付账款
　　          贷：银行存款

    ② 收取手续费方式，
       将余款如数归还委托方，在销售货物时为购货方开具专用发票。

   　　收到代销商品时：
   　　借：受托代销商品
       　　   贷：代销商品款

   　　实际销售商品时：
　　   借：银行存款
　　          贷：应付账款
           　　应交税金——应交增值税（销项税额）

   　　借：应交税金——应交增值税（进项税额）
　　          贷：应付账款

   　　借：代销商品款
       　　   贷：受托代销商品

   　　将货款归还委托代销单位，并计算代销手续费时：

　　   借：应付账款
　　          贷：银行存款.
　　　　          主营业务收入（其他业务收入）